برای ثبت تمامی درآمدها در دورۀ انجام تعهدات، و ثبت تمامی هزینه‌ها در دورۀ وقوع آنها، واحدهای تجاری نیاز به اصلاح حساب‌ها دارند. اصلاح حساب‌ها تضمین می‌کند که اصل تحقق درآمد و اصل تطابق هزینه با درآمد رعایت شده است.
پیش نیاز این درس: تراز آزمایشی چیست؟
نیاز به اصلاح حساب‌ها
اصلاح حساب‌ها یک امر ضروری است، زیرا ممکن است تراز آزمایشی حاوی اطلاعات و مانده حساب‌ها به‌روز و کاملی نباشد.
دلایل ناقص بودن تراز آزمایشی
بعضی از رویدادهای مالی را نمی‌توان به صورت روزانه ثبت کرد و برای مثال، می‌توان به استفاده از ملزومات اداری و کارکرد کارکنان اشاره کرد. مثلاً ثبت روزانۀ استفاده از ملزومات اداری و یا ثبت روزانۀ حقوق پرسنل یک عمل وقت گیر و ناکارآمد است.
برخی از مخارج مانند خرید ساختمان، تجهیزات، بیمه کردن وسایل نقلیه و اجاره دفتر را نمی‌توان به صورت یکجا هزینه نمود، زیرا این مخارج در طول یک یا دوره منقضی یا استفاده می‌شوند.
برخی رویدادهای مالی ممکن است ثبت نشده باشند. برای مثال، ممکن است قبض آب سال ۹۸ در سال ۹۹ پرداخت شود، ولی واحد تجاری باید این هزینه را در سال ۹۸ ثبت کند حتی اگر در سال ۹۹ پرداخت کرده باشد.
قبل از تهیه صورت‌های مالی بایستی اصلاح حساب‌ها را انجام دهیم و مانده هر حساب در تراز آزمایشی را تجزیه و تحلیل کنیم تا مشخص شود که آیا برای تهیه صورت‌های مالی کامل و به روز است یا خیر.
دو قانون اصلاح حساب‌ها
۱. هر ثبت اصلاحی شامل یک حساب صورت سود و زیان و یک حساب صورت وضعیت مالی (ترازنامه) می‌باشد.
۲. ثبت‌های اصلاحی هرگز روی حساب موجودی نقد تأثیر نمی‌گذارند.
انواع ثبت‌های اصلاحی
برای اصلاح حساب‌ها واحد تجاری باید ثبت‌های اصلاحی انجام دهند و این ثبت‌ها به چهار طبقه زیر تقسیم می‌شوند:
۱- پیش پرداخت هزینه‌ها
پرداخت هزینه‌ها قبل از استفاده یا منقضی شدن، به عنوان دارایی در حساب پیش پرداخت ثبت می‌شوند.
۲- پیش دریافت‌ها
دریافت وجه نقد قبل از انجام خدمات یا ارائه کالا به عنوان بدهی در حساب پیش دریافت ثبت می‌شود.
3- درآمدهای ثبت نشده (درآمدهای تحقق یافته)
درآمدهایی هستند که تعهدات آن انجام شده (خدمات ارائه شده یا کالا تحویل شده) اما هنوز ثبت نشده‌اند.
4- هزینه‌های معوق
هزینه‌های معوق به هزینه‌هایی گفته می‌شود که متحمل شده ولی پرداخت یا ثبت نشده است.
ما در این درس از تراز آزمایشی شرکت زرین درس تراز آزمایشی استفاده می‌کنیم. پیشنهاد ما این است قبل مطالعه ادامه درس، حتماَ سری به آن درس بزنید.
لینک مرتبط: تراز آزمایشی
فرض ما این است که شرکت زرین از دوره مالی یک ماهه استفاده می‌کند. بنابراین، ثبت‌های اصلاحی ماهانه انجام می‌شود و تاریخ ثبت‌ها هم ۳۰ آذر است.
تصویر زیر تراز آزمایشی شرکت زرین در ۳۰ آذر را نشان می‌دهد.
1- اصلاح حساب پیش پرداخت
وقتی واحدهای تجاری هزینه‌هایی که بیش از یک دوره مالی برای آن مزایا دارد را پرداخت می‌کنند، آنها را در یک حساب دارایی به نام پیش پرداخت ثبت می‌کنند.
محدودیت دسترسی کامل به این درس
-
دوست عزیز.
-
دسترسی کامل به این درس برای کاربران ویژه حسابیار در نظر گرفته شده است.
-
با عضویت به عنوان کاربر ویژه‌ی حسابیار، علاوه بر دسترسی به این مطلب، به سایر مطالب مختص کاربران ویژه هم دسترسی پیدا می‌کنید.
محدودیت دسترسی کامل به این درس
دسترسی کامل به این درس برای اعضای ویژه حسابیار در نظر گرفته شده است.
تمرین
شرکت نارین که خدمات پیشتیبانی نرم افزار حسابداری ارائه می‌دهد، عملیات خود را از اول آذرماه آغاز می‌کند. تراز آزمایشی 30 آذرماه، مانده حساب‌های زیر را برای حساب‌های منتخب نشان می‌دهد.
پیش پرداخت بیمه 36.000.000 ریال
اثاثه 280.000.000 ریال
وام پرداختنی 200.000.000 ریال
پیش دریافت 42.000.000 ریال
درآمد خدمات 18.000.000 ریال
داده‌های اضافی به شرح زیر است.
- پیش پرداخت بیمه مربوط به بیمه نامه‌ای یک ساله است که از تاریخ 1 آذر شروع شده است.
- استهلاک ماهانه اثاثه 5.000.000 ریال است.
- وام پرداختنی در تاریخ 1 آذرماه از بانک دریافت شده است. این وام 6 ماهه و 12 ٪ بهره دارد.
- هفت مشتری، هر کدام 6.000.000 ریال در 1 آذرماه، برای دریافت خدمات پیشتیبانی در 6 ماه آینده به شرکت پیش پرداخت داشتند.
- خدماتی که برای سایر مشتریان انجام شده اما در تا 30 آذرماه ثبت نشده است ، بالغ بر 15.000.000 ریال است.
ثبت‌های اصلاحی شامل پیش پرداخت بیمه، استهلاک، هزینه بهره، پیش دریافت، درآمد ثبت نشده را انجام دهید.
محدودیت دسترسی به جواب تمرین
-
نمایش جواب تمرین برای اعضای ویژه حسابیار در نظر گرفته شده است.
محدودیت دسترسی به جواب تمرینات و سوالات
مشاهده جواب تمرینات و سوالات فقط برای اعضای ویژه حسابیار امکان پذیر است.
ترتیب پیشنهادی حسابیار برای خواندن مطالب فصل اصلاح حساب‌ها:
